[ОльгаТ]

Покупатели квартиры по ДДУ с момента завершения строительства дома и оформления права собственности на эту квартиру становятся плательщиками налога на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
В данной теме предлагаю делиться информацией о расчете налога, сроках уплаты, льготах.

[ОльгаТ]

Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения, после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются объект налогообложения, налоговая база, сумма налога к уплате и срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций. Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Самостоятельно ничего рассчитывать не требуется. Несмотря на это, вы должны уметь проверить расчет налоговой инспекции, поскольку налог по ряду причин может быть завышен (учтены не все сведения, использованы недостоверные сведения, допущены технические или арифметические ошибки в самом расчете).

К сожалению, я сама в течение 5 лет оплачивала неверно начисленные зеленоградской инспекцией этот налог, прежде чем выяснила, что ... оплачивать ничего не должна. Вернуть из бюджета удалось только налоги за последние 3 года.

[ОльгаТ]

С 01.01.2015 введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 НК РФ). Чтобы проверить правильность расчета налога исходя из кадастровой стоимости, рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Установите, верно ли определено имущество, которое облагается налогом.
Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
1) жилой дом, в том числе дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здания, строения, сооружения, помещения.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база.
Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение года. В общем случае налоговая инспекция не учтет такое изменение стоимости при расчете налога, то есть пересчитывать налог ни за текущий налоговый период, ни за предыдущие периоды она не будет, но есть два исключения:
- в целях исправления технической ошибки (описки, опечатки, грамматической или арифметической ошибки или другой подобной ошибки), ошибки, допущенной при осуществлении государственного кадастрового учета;
- по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости. Выписка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (ч. 6 ст. 62, ч. 4 ст. 63 Закона N 218-ФЗ).

Примечание. Кадастровую стоимость объектов недвижимости можно также найти на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru)

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):
- по квартире - 20 кв. м;
- по комнате - 10 кв. м;
- по жилому дому - 50 кв. м.
Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества собственников.

Примечание. Местные органы власти (законодательные власти г.г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для расчета налога такая база принимается равной нулю и налог платить не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ).

[ОльгаТ]

Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка.
Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" или на сайтах региональных управлений ФНС России.
Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Шаг 4. Определите, правильно ли указан срок владения имуществом.
Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12 (числу календарных месяцев в календарном году) (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (п. 5 ст. 408 НК РФ):
- если такой день - до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
- если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.
Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.

Шаг 5. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу.
Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).
Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).
Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" или на сайте УФНС вашего региона.

Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый орган нужно представить заявление и подтверждающие документы. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, п. 6 ст. 407 НК РФ). Если вам была предоставлена налоговая льгота по старому Закону от 09.12.1991 N 2003-1, представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам не нужно (ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
Если в течение календарного года у вас возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Льготу можно использовать, даже если вы обратились за ней несвоевременно. При этом пересчитать налог можно будет не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у вас права на льготу. Для перерасчета налога нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие льготу документы (п. 6 ст. 408 НК РФ). Налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, а вернуть налог - в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).

[ОльгаТ]

Шаг 6. Установите, учтены ли переходные правила расчета налога.
В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов k (в 2015 - 0,2, во 2016 - 0,4, в 2017 - 0,6, в 2018 - 0,8). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Сумма налога = (H1-H2) x k+H2, где
Н1 - Сумма налога без учета переходных правил;
Н2 - Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 г. в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015;

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога (Н1)   =   Налоговая база после вычета   x   Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта

Эта формула применяется, если имущество принадлежало вам весь год (полных 12 месяцев).
Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).
Начиная с 2019 года налог будет считаться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

Пример. Рассчитаем налог на имущество за 2016 г. в отношении квартиры общей площадью 54 кв. м, которая находится в собственности одного физ. лица с 10.02.2013 и расположена в г. Москве. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2016 - 10 500 000 руб. Налог за 2014 год составил 5300 руб.
Полное количество месяцев владения имуществом в 2016 году - 12 .
Определим размер вычета по налогу (20 м с квартиры не облагаются): 10 500 000 руб. : 54 кв. м x 20 кв. м = 3 888 889 руб.
Затем рассчитаем сумму налога, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,15% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы N 51). Сумма налога составит: (10 500 000 руб. - 3 888 889 руб.) x 0,15% = 9 917 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г., (9 917 руб. > 5 300 руб.), применяем понижающий коэффициент, равный 0,4.
Таким образом, сумма налога составит: (9 917 руб. - 5 300 руб.) x 0,4 + 5 300 руб. = 7 146,8 руб.

[ОльгаТ]

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет право собственности на недвижимое имущество, не зависимо от гражданства (или его отсутствия) и возраста (дети признаются налогоплательщиками на общих основаниях). Налог за ребенка уплачивают родители (законные представители).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество, т.е. с даты гос. регистрации - внесения записи в ЕГРН. 
При заключении ДДУ, налог исчисляется также с даты гос. регистрации, а не с даты подписания ДДУ. Если квартира приобретена за счет ипотеки/займа, владелец квартиры все равно должен платить налог с даты гос. регистрации, т.к. право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит.
За первый календарный год владения квартирой налог оплачиваем не полностью, а пропорционально числу полных месяцев владения. Например, право собственности возникло 20 февраля. За январь и февраль налог не платим (после 15 числа месяц не учитывается). Годовую сумму налога умножаем на 10/12.

Уплатить налог на имущество следует в срок не позднее 1 декабря следующего года. Основанием для уплаты налога служит налоговое уведомление, которое должно быть направлено вам не позднее 30 дней до наступления срока оплаты. Уведомление должно содержать расчет налоговой базы и суммы налога. Если уведомление отправляется по почте России заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления письма.
Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Чтобы получать налоговые уведомления на бумажном носителе, необходимо уведомить об этом налоговый орган через свой личный кабинет, предварительно получив усиленную неквалифицированную электронную подпись (посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика") или усиленную квалифицированную электронную подпись (выдается уполномоченным Удостоверяющим центром).
Если налоговое уведомление вы не получили до конца ноября, рекомендуется обратиться в инспекцию лично или направить сообщение через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет.
Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговую о наличии у них недвижимости, в случае неполучения налогового расчета налога на имущество, и ответственность за неисполнение этой обязанности. С 01.01.2017 штраф за несообщение о наличии у вас объекта недвижимости составит 20% от неуплаченной суммы налога. Во избежание штрафа вы обязаны в срок до 31 декабря следующего года подать заявление по форме 1153006 с приложением копий документов, подтверждающих право собственности на недвижимость, лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика, заверив эл. подписью.

Сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности - обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/18835@).